來源：2018年《政府工作報告》、國家統(tǒng)計局
今年《政府工作報告》中提及“改革”一詞多達(dá)97次，囊括一系列經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域改革新舉措?！督?jīng)濟(jì)周刊》從本期起，推出系列報道“打開改革大禮包”，從稅制、土地、證照三個話題入手，為您解析今年全面深化改革有哪些亮點、又將釋放怎樣的紅利。
——編 者
改革完善增值稅制度，提高個人所得稅起征點……今年《政府工作報告》中，稅制改革的內(nèi)容被多次提及。
稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢袋子，一舉一動都牽動著人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會怎樣“放大招”？全國兩會之后，本報記者對此進(jìn)行了調(diào)查。
第一大稅種將變啥樣？
稅制更簡單，稅負(fù)更公平，有助于緩解高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象
在山東淄博翔川運輸有限公司，進(jìn)出的運輸車輛絡(luò)繹不絕。公司負(fù)責(zé)人孫棟告訴記者，稅收對運輸業(yè)成本影響顯著，近年來，得益于營改增和一系列減稅降負(fù)政策，企業(yè)可以拿出更多的資金添購車輛，近3年每年增加運輸車20多輛，規(guī)模由原來的70多輛擴(kuò)大到140多輛。
“得知《政府工作報告》提出重點為交通運輸業(yè)減負(fù)，我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃，將今年原本打算增加的18輛運輸車增加到30輛。”孫棟說。
《政府工作報告》提出，今年要改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。這些改革舉措，給制造業(yè)和交通運輸業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)帶來了新期待。
東岳化工有限公司財務(wù)經(jīng)理王娜拿著財務(wù)報表向記者介紹，今年1—3月，公司銷售收入65043萬元，銷售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅，但公司成本中，有大量的運費和服務(wù)業(yè)類項目，卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款，存在明顯的“高征低扣”現(xiàn)象，導(dǎo)致公司整體稅負(fù)達(dá)到 4.6%。“如果稅率簡并，可大大降低企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。”
“簡并增值稅稅率，能降低稅收復(fù)雜性，平衡行業(yè)間的稅負(fù)差異，有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象。”中國財政科學(xué)研究院副院長白景明說，在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔，今年繼續(xù)降為兩檔，將使增值稅制度更加合理，并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。
在明確了增值稅改革方向后，企業(yè)最關(guān)心的，就是如何進(jìn)行稅率簡并？又將帶來多大力度減負(fù)？
“目前有兩點是可以確定的，一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章，二是肯定要做減法，但具體下調(diào)力度還要取決于財政承受能力和行業(yè)的具體狀況。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說，增值稅改革將是一個長期過程，但在今年總體8000億元的減稅規(guī)模里，增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。
在我國，增值稅是名副其實的第一大稅種。根據(jù)財政部公布的2017年財政收支情況，去年僅國內(nèi)增值稅收入就達(dá)到56378億元，在總體稅收收入中占比近40%。
白景明說，在我國稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅占比最高，而在增值稅整體收入結(jié)構(gòu)中，17%稅率所占比重也是最高的，這兩個最高的實際狀況，決定了降低17%這檔增值稅率將是一個循序漸進(jìn)的過程。
3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議確定了深化增值稅改革的三項措施，決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計三項措施全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元。
不少企業(yè)還擔(dān)心，由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點，上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來相應(yīng)稅款抵扣，一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負(fù)減少，下游企業(yè)的可抵扣額就會減少，是否會出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況？
“這種擔(dān)憂是正常的，但國家在制定相關(guān)稅收政策時，也會充分考慮增值稅的抵扣因素，并采取措施保證減負(fù)舉措落到實處。”胡怡建表示，去年在增值稅四檔變?nèi)龣n的改革中，就同步配套了保持農(nóng)產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策，從而在減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負(fù)的同時，保證農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的負(fù)擔(dān)不增加。
增值稅改革帶來的稅負(fù)降低也將惠及最終消費者。瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，對制造業(yè)和交通運輸業(yè)的減稅措施，最終會傳導(dǎo)到下游一些產(chǎn)業(yè)，甚至傳導(dǎo)到老百姓的日常消費，促進(jìn)消費升級和擴(kuò)大內(nèi)需。
個稅起征點該提多高？
重在平衡不同家庭間的實際負(fù)擔(dān)差異，不能唯收入論
在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時，百姓也收到了好消息，社交媒體迅速被“個稅起征點提高了！”等信息刷屏。
有著17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車間王主任，談起個稅改革很興奮。“我現(xiàn)在月薪接近9000元，每個月要繳納230元左右的個人所得稅，如果起征點能提高到7000元，扣除各項社會保險費后，我的工資水平可能達(dá)不到起征標(biāo)準(zhǔn)，那么每年就可以增加收入近3000元。”王先生說。
我國自1994年實施個人所得稅法至今已24年，其間對工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)有過三次大的改革調(diào)整，分別是2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。
“從我國個稅改革歷史軌跡來看，提高基本費用扣除是主要方式。”胡怡建表示，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況適當(dāng)提高個稅起征點，是這項稅制改革的內(nèi)在要求，要更好平衡不同群體收入差距，還需在其它方面推進(jìn)個稅改革，讓不同個人、家庭間的實際負(fù)擔(dān)更加公平。
與以往單純提高個稅起征點不同，今年《政府工作報告》還提出，要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，這成為個稅改革的新動向。
“目前社會更關(guān)注的是個稅起征點有多高，有人主張7000元，有人主張1萬元，但改革的關(guān)鍵點不在這里。”張連起認(rèn)為，個稅改革關(guān)鍵在于解決結(jié)構(gòu)性問題，也就是平衡不同家庭間的實際負(fù)擔(dān)差異，更好發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。
“提高起征點無疑會明顯減輕普通職工的負(fù)擔(dān)，但考量生活水平不能唯收入論。”湖北三寧化工有限公司董事長李萬清舉例說，同樣月收入5000元，一名40歲左右的一線工人要負(fù)擔(dān)家庭老小，一名單身白領(lǐng)卻只需滿足個人消費，且中低收入家庭抗風(fēng)險能力脆弱，教育、醫(yī)療往往是一筆相當(dāng)大的負(fù)擔(dān)，設(shè)計稅制時應(yīng)當(dāng)考慮不同人群身上的擔(dān)子，把這些大項費用扣除，給基數(shù)眾多的普通百姓“卸擔(dān)子”。
白景明表示，相比過去單純提高起征點的改革，增加專項扣除意味著個稅的計稅模式將發(fā)生變化，必須做好稅收征管的準(zhǔn)備，稅務(wù)部門要進(jìn)一步完善信息化手段，最終才能保證合理扣除的實現(xiàn)。
萬億減稅降費向誰傾斜？
財政資金不能撒胡椒面，小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點
除了備受關(guān)注的增值稅、個稅改革，今年《政府工作報告》里與稅收有關(guān)的“干貨”還有不少：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限……
“減稅降費仍是今年的主基調(diào)，而且從《政府工作報告》的表述來看，減負(fù)力度有增無減。”胡怡建說，近年來，作為降成本最重要的手段，大規(guī)模減稅降費在推動供給側(cè)改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年和2017年，我國各項減稅降費的規(guī)模都超過萬億元。
今年《政府工作報告》提出，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，為市場主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元，合計減稅降費規(guī)模超過1.1萬億元。
對于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用，湖北枝江市合眾氣體有限公司會計向彬彬感受很深：“2016年，我們企業(yè)應(yīng)納稅所得額是37萬元，全年交了9.2萬元所得稅，但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬元提高到50萬元，公司在所得額增長到43萬元的情況下，卻只交了4.3萬元，足足減了一半多。”
枝江市國稅局的統(tǒng)計顯示，去年全市共有550戶小微企業(yè)享受減免所得稅469萬元，比上年增加213萬元。
而科技型企業(yè)更關(guān)注新購入儀器設(shè)備稅前扣除的政策。山東瑞陽制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的全國醫(yī)藥50強(qiáng)企業(yè)，每年購進(jìn)大量儀器設(shè)備，是該企業(yè)的一項巨額支出。“去年我們僅購進(jìn)儀器設(shè)備就支出了2.44億元，今年預(yù)計還要2億元以上，提高新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金，用以投入到研發(fā)領(lǐng)域，提高企業(yè)研發(fā)積極性。”公司財務(wù)負(fù)責(zé)人史秀剛說。
“今年的各項稅收政策更加注重精準(zhǔn)發(fā)力，既改革完善了稅制，又實現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控意圖。”白景明認(rèn)為，稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒，通過稅收減免，在為企業(yè)降成本的同時，鼓勵企業(yè)向更好效益、更高水平邁進(jìn)，真正實現(xiàn)既減負(fù)又增效，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。
“財政資金千萬不能撒胡椒面。”胡怡建說，隨著減稅降費規(guī)模不斷擴(kuò)大，要注意可能出現(xiàn)的邊際效用遞減現(xiàn)象，必須從微觀主體的實際狀況出發(fā)，精準(zhǔn)發(fā)力、科學(xué)施策，最終讓企業(yè)和社會對減負(fù)有實實在在的獲得感。
